Bei einer Photovoltaikanlage in Österreich sind der Kauf der Anlage und die spätere Verwendung des Stroms getrennt zu betrachten. Für die steuerliche Einordnung macht es einen Unterschied, ob Sie Strom selbst verbrauchen, Überschüsse verkaufen oder die gesamte Erzeugung einspeisen. Eine mögliche Einkommensteuerbefreiung für Einspeiseeinkünfte ist keine allgemeine Befreiung von allen Steuern.
Quellenstand: 9. Oktober 2026. Die folgenden Hinweise betreffen österreichische Regelungen. Die BMF-Information für Privatpersonen richtet sich an Personen, die neben dem PV-Betrieb keine betrieblichen Einkünfte, sondern Einkünfte aus einem Dienstverhältnis oder einer Pension haben. Betriebliche Anlagen und gemeinsame Betreiberkonstellationen brauchen eine eigene Prüfung.
Zuerst das Betriebsmodell festhalten
Das Bundesministerium für Finanzen unterscheidet Überschusseinspeisung, Volleinspeisung und Inselbetrieb. Bei Überschusseinspeisung nutzen Sie einen Teil der Erzeugung selbst und verkaufen den übrigen Strom. Bei Volleinspeisung wird die gesamte Erzeugung verkauft; der Haushaltsstrom wird aus dem Netz bezogen. Ein tatsächlicher Inselbetrieb ohne Einspeisung ist ein anderes Modell.
Schreiben Sie für Ihre Unterlagen auf, wer die Anlage betreibt, wer den Abnahmevertrag abgeschlossen hat und wem die Erlöse zufließen. Eine Dachadresse allein beantwortet diese Fragen nicht. Bei mehreren Anlagen oder gemeinsamem Betrieb sollten die Leistungsdaten und Abrechnungen jeder Anlage verfügbar sein.
Wann Einspeiseeinkünfte einkommensteuerfrei sein können
Die BMF-Information zur Überschusseinspeisung nennt für natürliche Personen eine Befreiung der Einkünfte aus der Einspeisung von bis zu 12.500 kWh jährlich. Seit der Veranlagung 2023 darf die jeweilige Anlage höchstens 35 kWp Engpassleistung und höchstens 25 kWp Anschlussleistung haben. Beide Leistungsgrenzen müssen eingehalten werden.
Die 12.500 kWh sind eine Strommenge, keine Eurogrenze und nicht die gesamte Jahreserzeugung einschließlich Eigenverbrauch. Bei mehreren grundsätzlich begünstigten Anlagen steht diese Menge nur einmal je steuerpflichtiger Person zur Verfügung. Wird mehr eingespeist, fällt die übersteigende Menge nicht unter diesen Freibetrag. Fehlt eine Voraussetzung, lässt sich die Befreiung nicht pauschal ansetzen.
Umsatzsteuer auf Stromlieferungen gesondert prüfen
Eine Einkommensteuerbefreiung entscheidet nicht über die Umsatzsteuer. Die BMF-Seite zur Volleinspeisung erläutert dafür die Kleinunternehmerregelung, einen möglichen Verzicht darauf und die Voraussetzungen für den Übergang der Steuerschuld auf das abnehmende Energieunternehmen. Diese Fragen betreffen den konkreten Betreiber und die Stromlieferung. Aus einem einzelnen Einspeisetarif lässt sich die Behandlung nicht ableiten.
Die frühere Nullsteuer beim Anlagenkauf ist ausgelaufen
Nach den aktuellen BMF-FAQ zu Photovoltaikmodulen endete der befristete Nullsteuersatz grundsätzlich am 31. März 2025. Für vor dem 7. März 2025 abgeschlossene Verträge galt die Übergangsregel nur bis 31. Dezember 2025. Für einen neuen Kauf 2026 entsteht daraus kein allgemeiner Anspruch auf Nullsteuer.
Lassen Sie im Angebot Nettopreis, steuerliche Behandlung und Endbetrag nachvollziehbar ausweisen. Bei einer alten Rechnung gehören Vertragsabschluss, Lieferung beziehungsweise Abnahme und mögliche Vertragsänderungen zur Prüfung. Kaufsteuer, Förderung und laufende Einspeiseeinkünfte sollten in Ihrer Übersicht getrennte Positionen bleiben.
Unterlagen für eine konkrete steuerliche Klärung
- Betreiberangaben und gegebenenfalls Vereinbarung über gemeinsamen Betrieb
- Engpass- und Anschlussleistung jeder Anlage sowie Anschlussunterlagen
- Jährlich erzeugte, selbst verbrauchte und eingespeiste Strommengen
- Abnahmevertrag, Abrechnungen und tatsächliche Zahlungseingänge
- Kaufvertrag, Rechnungen, Zuschussunterlagen und Betriebsausgaben
Mit dieser Zusammenstellung können Finanzamt oder Steuerberatung den tatsächlichen Fall prüfen. Sie vermeidet, dass eine allgemeine Werbeaussage an die Stelle der Betreiber-, Leistungs- und Abrechnungsdaten tritt.
